Kê khai thuế cho trường mầm non tư thục là một trong những nghiệp vụ quan trọng trong quá trình quản lý và vận hành nhà trường. Bên cạnh việc quản lý học sinh, giáo viên, học phí và các khoản thu chi, chủ trường và kế toán cần nắm rõ nghĩa vụ thuế để thực hiện đúng quy định pháp luật, hạn chế sai sót trong quá trình kê khai và quyết toán.
Đặc biệt, năm 2026 có nhiều thay đổi đáng chú ý về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, hóa đơn điện tử và lệ phí môn bài. Vậy trường mầm non tư thục cần kê khai những loại thuế nào? Quy định mới có gì đáng lưu ý? Cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.
1. Trường mầm non tư thục cần xác định nghĩa vụ thuế như thế nào?
Trước khi thực hiện kê khai thuế, nhà trường cần xác định chính xác loại hình pháp lý của đơn vị đang hoạt động. Trên thực tế, cơ sở giáo dục mầm non tư thục có thể được tổ chức dưới nhiều hình thức khác nhau, phổ biến gồm:
- Doanh nghiệp: Thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định áp dụng cho doanh nghiệp, bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân liên quan đến người lao động và các nghĩa vụ thuế khác phát sinh.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Thực hiện nghĩa vụ thuế theo chính sách và thủ tục quản lý thuế dành cho hộ, cá nhân kinh doanh.
- Cơ sở giáo dục hoạt động theo hình thức pháp lý khác: Cần căn cứ vào tư cách pháp lý, hoạt động thực tế và quy định thuế tương ứng để xác định nghĩa vụ.
Việc xác định đúng loại hình pháp lý là cơ sở để lựa chọn phương pháp tính thuế, xác định hồ sơ kê khai và thời hạn thực hiện phù hợp.
Đặc biệt, trường mầm non hoạt động trong lĩnh vực giáo dục không đồng nghĩa với việc được miễn tất cả các loại thuế. Nhà trường cần phân biệt rõ hoạt động giáo dục thuộc diện không chịu thuế GTGT, các khoản thu khác và nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh, tiền lương của người lao động.
2. Cập nhật những quy định thuế mới quan trọng đối với trường mầm non
2.1. Ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng/năm đối với hộ kinh doanh
Một trong những thay đổi đáng chú ý trong năm 2026 là việc nâng ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ, cá nhân kinh doanh lên 1 tỷ đồng/năm theo Nghị định số 141/2026/NĐ-CP, có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/01/2026.
Theo quy định này, hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc ngưỡng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh theo quy định tương ứng. Tuy nhiên, trường hợp này vẫn cần thực hiện các nghĩa vụ thông báo doanh thu và kê khai những khoản thuế khác nếu có.
Đối với hộ kinh doanh có doanh thu vượt ngưỡng, việc xác định nghĩa vụ thuế cần căn cứ vào ngành nghề, doanh thu tính thuế, phương pháp tính thuế và các quy định hiện hành.
Lưu ý, ngưỡng doanh thu này áp dụng cho hộ, cá nhân kinh doanh; không được mặc nhiên áp dụng cho doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp.
2.2. Thay đổi về hóa đơn điện tử
Hóa đơn điện tử tiếp tục là nội dung nhà trường cần đặc biệt quan tâm trong công tác quản lý thu và kê khai thuế.
Theo Nghị định số 70/2025/NĐ-CP và các quy định sửa đổi, bổ sung liên quan, doanh nghiệp, tổ chức và hộ kinh doanh cần xác định nghĩa vụ sử dụng hóa đơn điện tử phù hợp với loại hình hoạt động và điều kiện áp dụng.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Nghị định số 141/2026/NĐ-CP quy định trường hợp có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định.
Đối với trường mầm non, việc quản lý hóa đơn cần gắn với các khoản thu thực tế như học phí, tiền ăn, dịch vụ đưa đón và các khoản thu khác. Nhà trường cần xác định đúng nội dung từng khoản thu, thời điểm lập hóa đơn và cách thể hiện thông tin trên hóa đơn theo quy định.
2.3. Chấm dứt thu, nộp lệ phí môn bài từ năm 2026
Theo Nghị quyết số 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, người nộp thuế không phải nộp lệ phí môn bài đối với năm 2026 và các năm tiếp theo.
Đây là điểm cần cập nhật trong quy trình theo dõi nghĩa vụ thuế của nhà trường. Tuy nhiên, các khoản lệ phí môn bài phát sinh phải nộp của những năm trước năm 2026 vẫn cần được rà soát và xử lý theo quy định.
3. Các loại thuế trường mầm non tư thục cần quan tâm
Nghĩa vụ thuế cụ thể phụ thuộc vào hình thức pháp lý và hoạt động thực tế của từng trường. Dưới đây là những nhóm thuế, nghĩa vụ thuế thường cần được rà soát.
3.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Đối với trường mầm non hoạt động dưới hình thức doanh nghiệp, thuế TNDN được xác định trên thu nhập chịu thuế theo quy định pháp luật.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 quy định mức thuế suất phổ thông 20%; đồng thời quy định mức thuế suất 15% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng và 17% đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng, theo điều kiện áp dụng của luật.
Ngoài ra, pháp luật thuế có các quy định về ưu đãi thuế đối với một số hoạt động thuộc lĩnh vực giáo dục và đào tạo. Tuy nhiên, không phải mọi trường mầm non tư thục đều tự động được hưởng cùng một mức thuế suất ưu đãi. Nhà trường cần xác định điều kiện áp dụng, loại thu nhập được ưu đãi và hồ sơ chứng minh theo quy định hiện hành.
Để xác định chính xác thuế TNDN, nhà trường cần:
- Theo dõi đầy đủ doanh thu phát sinh trong kỳ.
- Tổng hợp chi phí phục vụ hoạt động giáo dục và hoạt động kinh doanh khác.
- Lưu trữ hóa đơn, chứng từ hợp lệ liên quan đến các khoản chi.
- Phân loại riêng các khoản thu nhập có cách tính thuế hoặc chính sách ưu đãi khác nhau khi cần thiết.
- Thực hiện kê khai, tạm nộp và quyết toán thuế theo quy định.
Việc quản lý chứng từ ngay từ đầu giúp nhà trường hạn chế sai lệch số liệu và chủ động hơn khi thực hiện quyết toán thuế.
3.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Theo khoản 13 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục và giáo dục nghề nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Đối với trường mầm non, việc xác định đúng bản chất hoạt động và khoản thu có ý nghĩa quan trọng trong quá trình lập hóa đơn, hạch toán và kê khai thuế.
Nhà trường cần rà soát các khoản thu như:
- Học phí và các khoản thu gắn với hoạt động giáo dục.
- Tiền ăn, dịch vụ đưa đón học sinh.
- Các khoản thu từ bán đồng phục, tổ chức hoạt động ngoại khóa hoặc dịch vụ khác nếu có.
Không nên mặc định toàn bộ khoản thu của trường đều thuộc diện không chịu thuế GTGT chỉ vì trường hoạt động trong lĩnh vực giáo dục. Từng khoản thu cần được xem xét theo bản chất dịch vụ và quy định pháp luật tương ứng.
Đặc biệt, trường cần phân biệt rõ giữa hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Hai trường hợp này có cách xử lý thuế khác nhau; không nên tự động áp dụng cùng một mức thuế suất cho toàn bộ khoản thu.
3.3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Đối với trường có sử dụng lao động và trả thu nhập cho giáo viên, nhân viên, nhà trường cần thực hiện các nghĩa vụ liên quan đến khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định.
Các công việc cần chú ý gồm:
- Tổng hợp tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế.
- Xác định nghĩa vụ khấu trừ thuế theo từng trường hợp.
- Lập hồ sơ kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý tùy điều kiện áp dụng.
- Thực hiện quyết toán thuế TNCN năm khi thuộc đối tượng phải quyết toán.
- Cấp chứng từ khấu trừ thuế và hỗ trợ người lao động thực hiện các thủ tục liên quan khi cần thiết.
Việc theo dõi chính xác hồ sơ nhân sự, hợp đồng lao động, bảng lương và các khoản giảm trừ giúp nhà trường hạn chế sai sót khi kê khai và quyết toán thuế TNCN.
3.4. Các nghĩa vụ thuế và khoản phải nộp khác
Tùy theo hoạt động thực tế, trường mầm non có thể phát sinh các nghĩa vụ khác như thuế liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hoặc các khoản phải nộp theo quy định.
Nhà trường nên rà soát định kỳ các hoạt động kinh doanh, tài sản và hợp đồng phát sinh để xác định đầy đủ nghĩa vụ tương ứng.
Lưu ý: Từ năm 2026, không tiếp tục đưa lệ phí môn bài năm 2026 và các năm sau vào danh sách khoản phải nộp thường niên.
4. Hộ kinh doanh mầm non tư thục kê khai thuế như thế nào?
Đối với nhóm trẻ, lớp mẫu giáo độc lập tư thục hoặc cơ sở mầm non hoạt động dưới hình thức hộ kinh doanh, việc kê khai thuế cần thực hiện theo quy định dành riêng cho hộ, cá nhân kinh doanh.
Theo Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định số 141/2026/NĐ-CP, nhà trường cần lưu ý các nội dung sau:
Trường hợp doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống: Hộ kinh doanh cần theo dõi doanh thu thực tế và thực hiện thủ tục thông báo doanh thu, kê khai các nghĩa vụ khác nếu phát sinh theo quy định.
Trường hợp doanh thu năm trên 1 tỷ đồng: Hộ kinh doanh cần xác định phương pháp tính thuế, lập hồ sơ kê khai và nộp thuế theo kỳ tương ứng. Tùy trường hợp, phương pháp xác định thuế TNCN có thể dựa trên doanh thu tính thuế hoặc thu nhập tính thuế theo quy định.
Đối với hoạt động giáo dục thuộc diện không chịu thuế GTGT, nhà trường cần căn cứ quy định riêng về hoạt động dạy học, đồng thời phân biệt với các hoạt động kinh doanh khác nếu có.
Ngoài ra, hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng thuộc trường hợp phải sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định hiện hành. Nhà trường nên chuẩn bị sớm hệ thống quản lý doanh thu, hóa đơn và chứng từ để tránh bị động khi phát sinh nghĩa vụ.
5. Những sai sót thường gặp khi kê khai thuế tại trường mầm non
Trong quá trình vận hành, các sai sót về dữ liệu thu chi và chứng từ có thể khiến nhà trường mất nhiều thời gian rà soát, điều chỉnh. Một số vấn đề cần đặc biệt chú ý gồm:
5.1. Không phân loại rõ các khoản thu
Học phí, tiền ăn, tiền xe đưa đón và các khoản thu dịch vụ có thể có cách xử lý thuế khác nhau. Nếu ghi nhận chung mà không xác định rõ bản chất từng khoản thu, nhà trường có thể gặp khó khăn khi lập hóa đơn và tổng hợp số liệu kê khai.
Giải pháp: Xây dựng danh mục khoản thu thống nhất, xác định rõ nội dung thu và đối chiếu số liệu giữa bộ phận quản lý học sinh, kế toán và bộ phận thu phí.
5.2. Thiếu hóa đơn, chứng từ cho các khoản chi
Các khoản chi như tiền lương, thực phẩm, văn phòng phẩm, điện nước và chi phí vận hành cần được theo dõi kèm hồ sơ, chứng từ phù hợp.
Việc thiếu chứng từ hoặc lưu trữ không đầy đủ có thể khiến nhà trường mất thời gian giải trình, đồng thời ảnh hưởng đến việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế theo quy định.
Giải pháp: Lưu trữ tập trung hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán, bảng lương và các hồ sơ liên quan; đối chiếu định kỳ giữa chứng từ thực tế và số liệu kế toán.
5.3. Chưa kiểm soát thời hạn kê khai và quyết toán
Việc quên thời hạn nộp hồ sơ hoặc không cập nhật quy định mới có thể dẫn đến kê khai chậm, sai thông tin hoặc phải điều chỉnh hồ sơ.
Giải pháp: Lập lịch theo dõi nghĩa vụ thuế theo tháng, quý và năm; phân công rõ người phụ trách, người kiểm tra và thời điểm hoàn thành từng công việc.
5.4. Dữ liệu quản lý học sinh và kế toán chưa đồng bộ
Khi dữ liệu học phí, các khoản thu và số liệu kế toán được quản lý rời rạc, kế toán thường phải tổng hợp thủ công, đối chiếu nhiều lần và dễ phát sinh chênh lệch.
Giải pháp: Chuẩn hóa quy trình ghi nhận thu chi, sử dụng dữ liệu thống nhất giữa các bộ phận và thường xuyên đối chiếu số liệu trước khi lập hồ sơ kê khai.
6. Quy trình giúp trường mầm non chủ động kê khai thuế
Để hạn chế sai sót, nhà trường có thể xây dựng quy trình thực hiện gồm các bước cơ bản sau:
Bước 1: Xác định loại hình pháp lý và nghĩa vụ thuế. Rà soát hồ sơ pháp lý, phương pháp tính thuế và các nghĩa vụ phát sinh.
Bước 2: Tổng hợp doanh thu và chi phí. Đối chiếu học phí, tiền ăn, các khoản thu dịch vụ và các khoản chi thực tế.
Bước 3: Kiểm tra hóa đơn, chứng từ. Đảm bảo hồ sơ được lưu trữ đầy đủ, phân loại đúng và có thể tra cứu khi cần.
Bước 4: Lập hồ sơ kê khai. Xác định đúng loại tờ khai, kỳ kê khai, thời hạn nộp và số liệu cần sử dụng.
Bước 5: Đối chiếu và lưu trữ hồ sơ. Kiểm tra số liệu trước khi nộp, lưu lại hồ sơ đã thực hiện và theo dõi các nghĩa vụ tiếp theo.
Thực hiện theo quy trình thống nhất giúp nhà trường chủ động hơn trong công tác kế toán, giảm thời gian tổng hợp dữ liệu và nâng cao khả năng kiểm soát các nghĩa vụ thuế.
7. Câu hỏi thường gặp về kê khai thuế cho trường mầm non tư thục
Trường mầm non tư thục có được miễn thuế không?
Không thể kết luận tất cả trường mầm non tư thục đều được miễn thuế. Nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào loại hình pháp lý, hoạt động thực tế và các điều kiện cụ thể của pháp luật. Một số hoạt động giáo dục thuộc diện không chịu thuế GTGT, nhưng điều đó không đồng nghĩa với việc được miễn tất cả các loại thuế.
Hộ kinh doanh mầm non có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm có phải kê khai không?
Hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc ngưỡng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh theo quy định tương ứng. Tuy nhiên, vẫn cần thực hiện thông báo doanh thu và các nghĩa vụ kê khai khác nếu có.
Trường mầm non có phải sử dụng hóa đơn điện tử không?
Nghĩa vụ sử dụng hóa đơn điện tử phụ thuộc vào loại hình đơn vị và quy định áp dụng. Đối với hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng, quy định hiện hành yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Các trường cần xác định đúng trường hợp của mình để thực hiện.
Trường mầm non có phải nộp lệ phí môn bài năm 2026 không?
Từ ngày 01/01/2026, người nộp thuế không phải nộp lệ phí môn bài cho năm 2026 và các năm tiếp theo. Các khoản lệ phí phát sinh phải nộp của những năm trước vẫn cần được rà soát theo quy định.
Kế toán trường mầm non cần chuẩn bị gì trước kỳ kê khai thuế?
Kế toán nên chuẩn bị dữ liệu doanh thu, chi phí, hóa đơn, chứng từ thanh toán, hồ sơ nhân sự, bảng lương và các tài liệu liên quan; đồng thời kiểm tra thời hạn kê khai, đối chiếu số liệu và xác định đúng nghĩa vụ thuế của đơn vị.
Kết luận
Kê khai thuế cho trường mầm non tư thục đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa quản lý doanh thu, chứng từ kế toán và việc cập nhật quy định pháp luật. Đặc biệt trong năm 2026, nhà trường cần lưu ý ngưỡng doanh thu mới đối với hộ kinh doanh, quy định về hóa đơn điện tử và việc chấm dứt thu lệ phí môn bài.
Chủ động cập nhật kiến thức, xây dựng quy trình quản lý dữ liệu rõ ràng và tham gia các chương trình hướng dẫn chuyên môn sẽ giúp nhà trường thực hiện nghĩa vụ thuế bài bản hơn, hạn chế sai sót và tập trung nguồn lực vào hoạt động chăm sóc, giáo dục trẻ.
Giải pháp MISA EMIS Kindergarten: Hỗ trợ nhà trường quản lý thu chi, sẵn sàng cho công tác kê khai thuế
Việc cập nhật quy định thuế và tổng hợp số liệu thu chi đòi hỏi nhà trường phải quản lý dữ liệu chặt chẽ, chính xác và kịp thời. MISA EMIS Kindergarten hỗ trợ số hóa quy trình quản lý học phí, theo dõi các khoản thu và tổng hợp dữ liệu, giúp giảm thao tác thủ công, hạn chế sai sót và tiết kiệm thời gian cho kế toán.
Đăng ký tư vấn phần mềm MISA EMIS Kindergarten ngay tại đây để tìm hiểu giải pháp quản lý mầm non hiệu quả, hỗ trợ nhà trường chủ động hơn trong công tác tài chính và kế toán!
Phần mềm quản lý trường mầm non MISA EMIS Kindergarten
☎️ Hotline: 0936324128
🌏 Website: https://emis.misa.vn/emis-kindergarten/
📺 Youtube: https://www.youtube.com/@MISAEMIS
📍 VP Hà Nội: Toà nhà Technosoft, số 8 Duy Tân, phường Cầu Giấy, Hà Nội
📍 VP HCM: Toà nhà MISA, số 49 Tô ký, Tân Chánh Hiệp, Thành phố Hồ Chí Minh
#MISAEmis #emiskindergarten #KeKhaiThue #SoHoaGiaoDuc #ChuyenDoiSoMamNon #QuanLyTruongHoc
024 3795 9595
https://www.misa.vn/
